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Q：請問: 1.因知公司預計註銷時，帳上固定資產及存貨的部份，可以慢慢的開立發票，還是要等到清算申報時在開比較好。 2.公司註銷司有舊制員工專戶的錢(是上一個負責人的)，因此筆要入收人在退還給他，如何跟上一個負責人算需分擔繳納營所稅?

營業稅法規定：營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額依規定不得扣抵銷項稅額，坊間租車業者藉此打出「用租的比用買的還划算」促銷廣告，吸引營業人將乘人小客車改以租賃方式取代購買，以獲取租金之進項稅額來扣抵銷項稅額。但財政部於111年1月7日發布令釋，乘人小客車有5種情形，其租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額，財政部南區國稅局提醒營業人在規劃購買或租賃車輛時，要注意納入考量。該局表示，依財政部111年1月7日台財稅字第11004648950號令釋，營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，有下列情形之一者，核屬分期付款買賣性質，其支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額：1.租賃期間屆滿時，租賃車輛所有權移轉予承租人。2.承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛選擇權，且得以明顯低於選擇權行使日該車輛公允價值之價格購買。3.租賃期間達租賃車輛經濟年限四分之三。4.租賃開始日，最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值百分之九十。5.其他足資證明租賃車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬。南區國稅局說明，營業人與租車業者訂立合約，所支付租金之進項稅額是否可以扣抵，將依上述規定實質審認，與合約外觀為「租賃」無關。舉例來說：A公司與租車業者訂定租賃合約，約定以每月1萬5千元承租1輛九座以下乘人小客車，租期3年屆滿後，該輛汽車即無條件歸A公司所有，此種租賃方式即屬於分期付款買賣性質，A公司每月支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。至於營業人承租非屬前述之九座以下乘人小客車，同時符合1.未限制供一定層級以上員工使用該車輛及2.車輛集中或統一管理等2項要件者，核非屬酬勞員工個人之貨物或勞務，如其供本業及附屬業務使用，所支付之進項稅額准予扣抵銷項稅額。該局最後提醒，營業人視各項需求規劃租車好還是買車好，雖租稅誘因是考量因素之一，還是要仔細審酌租約內容實質是否符合可扣抵之規定，以免喪失進項稅額扣抵銷項稅額之租稅小確幸。(資料來源:南區國稅局)

財政部臺北國稅局表示，扣繳義務人於給付各類所得時，應依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，所得人為境內居住者時，扣繳義務人應於次月10日前將扣取之稅款向國庫繳納。　　該局說明，常見小規模營利事業或新設立之營利事業，因人員異動頻繁、疏忽或不諳法令規定，於給付各類所得時漏未扣繳，或已扣取稅款而未於次年1月底前將上一年度扣繳及給付資料向轄區國稅局申報扣繳暨免扣繳憑單，違反扣繳之相關規定，致遭處罰鍰。該局提醒，扣繳義務人除給付境內居住者所得每次應扣繳稅款不超過2,000元者，免予扣繳外，其餘均應依規定扣繳，且應於次年一月底前申報扣繳暨免扣繳憑單。　　該局舉例說明，甲君為A商號之負責人，即所得稅法規定之扣繳義務人，該商號於109年11月1日起承租房屋，每月租金30,000元(含稅)，109年11月1日給付租金給房東（境內居住者）時，扣繳義務人甲君除按10%扣繳率扣取稅款3,000元（30,000元10%）外，依規定應於次月10日前向國庫繳清上個月所扣取之稅款，並於110年2月1日(110年1月31日是星期日順延至2月1日截止)前將前一年度給付及扣繳申報扣繳憑單。　　該局呼籲，若所得人為非境內居住者，其扣繳率及申報期限均與境內居住者不同，應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清及申報扣繳憑單(詳附表)。請扣繳義務人自行檢視給付各類所得之情形，若有短漏報扣繳稅款或未辦理扣免繳憑單申報之情形，應儘速辦理補扣繳及補申報，倘屬未經檢舉及未經稽徵機關進行調查而自動補扣繳、補申報者，可減輕處罰。

ACC711CEV55CE

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